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青岛公司注册摊销的账竟然有三种做法

来源:青岛代理记账时间:2018-08-20 09:48

  • 同样是装修租来的办公室,摊销的账竟然有三种做法?青岛公司注册告诉你:

      情况一

      公司租赁办公室,租期10年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。

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      账务处理1:支付装修费

      借:长期待摊费用-装修费  30万元

      贷:银行存款             30万元

      账务处理2:按照3年分摊装修费(至少3年)

      借:管理费用-装修费      10万元

      贷:长期待摊费用-装修费  10万元

      提 醒

      企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出,应作为长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

      情况二

      公司租赁办公室,租期2年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。

      账务处理1:支付装修费

      借:长期待摊费用-装修费  30万元

      贷:银行存款             30万元

      账务处理2:按照2年分摊装修费

      借:管理费用-装修费      15万元

      贷:长期待摊费用-装修费  15万元

      提醒

      1、企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出,应作为长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

      2、若租赁年限少于3年的,凭相关合法凭证按照实际租用年限摊销。

      情况三

      公司租赁办公室,租期10年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。公司租赁到第7个年度的时候需要重新装修。

      账务处理1:支付装修费

      借:长期待摊费用-装修费  30万元

      贷:银行存款             30万元

      账务处理2:若按照10年分摊装修费

      借:管理费用-装修费      3万元

      贷:长期待摊费用-装修费  3万元

      账务处理3:第7个年度的时候,将剩余装修费一次性摊销

      借:管理费用-装修费      12万元

      贷:长期待摊费用-装修费  12万元

      提 醒

      企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修,可以在装修当年,将尚未摊销的装修费用一次性计入当期损益并在税前扣除。

      补 充

      若是房子属于自有的,而且装修费支出达房产原值50%以上、装修后的房产使用年限延长2年以上的,发生的装修费支出应计入房产原值,在尚可使用的年限内计提折旧;若不能同时满足上述两个条件,应按不低于3年进行摊销。

      政 策 参 考

      1、《企业所得税法》第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

      (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

      (二)租入固定资产的改建支出;

      (三)固定资产的大修理支出;

      (四)其他应当作为长期待摊费用的支出;

      2、《企业所得税法实施条例》“第六十八条企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”

      “第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。”

      3、第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

      4、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,装修支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

     

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